Kết chuyển lỗ tính thuế
Chuyển lỗ tính thuế (hoặc chuyển sang) là một điều khoản cho phép người nộp thuế chuyển một khoản thuế lỗ trong những năm tới để bù đắp lợi nhuận. Một
Kết chuyển lỗ tính thuế
Chuyển lỗ tính thuế (hoặc chuyển sang) là một điều khoản cho phép người nộp thuế chuyển một khoản thuế lỗ trong những năm tới để bù đắp lợi nhuận. Một cá nhân hoặc một doanh nghiệp có thể yêu cầu chuyển khoản lỗ thuế chuyển sang để giảm bất kỳ khoản thuế nào phải nộp trong tương lai.
Cách thức hoạt động của kết chuyển lỗ tính thuế
Coi việc kết chuyển lỗ tính thuế ngược lại với lợi nhuận hoặc lợi nhuận âm đối với thuế mục đích. Lợi nhuận âm xảy ra khi chi phí lớn hơn doanh thu hoặc lỗ vốn lớn hơn lãi vốn. Điều khoản này là một công cụ tuyệt vời để tạo ra giảm thuế trong tương lai. Có hai loại lỗ chuyển tiếp chính: lỗ hoạt động ròng (NOL) chuyển tiếp và kết chuyển lỗ vốn.
Đối với mục đích thuế thu nhập, NOL là kết quả khi các khoản khấu trừ được phép của công ty vượt quá thu nhập chịu thuế trong một kỳ tính thuế. NOL có thể được sử dụng để bù trừ các khoản thanh toán thuế của công ty trong các kỳ tính thuế khác thông qua Sở doanh thu nội bộ (IRS) cung cấp thuế được gọi là chuyển tiếp NOL. Chuyển tiếp NOL áp dụng NOL của năm hiện tại so với thu nhập ròng của các năm trong tương lai để giảm nghĩa vụ thuế trong tương lai kỳ tính thuế.
Ví dụ: nếu một công ty có thu nhập hoạt động ròng (NOI) âm trong năm đầu tiên, nhưng NOI dương trong những năm tiếp theo, nó có thể làm giảm lợi nhuận trong tương lai bằng cách sử dụng chuyển tiếp NOL để ghi lại một phần hoặc toàn bộ khoản lỗ từ năm đầu tiên trong những năm tiếp theo. Điều này dẫn đến thu nhập chịu thuế thấp hơn trong những năm NOI dương, giảm số tiền thuế mà công ty nợ chính phủ. Mục đích đằng sau quy định về thuế này là cho phép một số hình thức giảm thuế khi một công ty thua lỗ trong năm một kỳ tính thuế. Bởi vì công ty chỉ nộp thuế trong những năm có NOI dương, nên cách duy nhất để giảm thiểu tác động về thuế của khoản lỗ là bù trừ thu nhập trong những năm có NOI dương.
Sở doanh thu nội bộ (IRS) công nhận rằng lợi nhuận kinh doanh của một số công ty có tính chất chu kỳ và không phù hợp với một năm tính thuế tiêu chuẩn. Ví dụ: một doanh nghiệp nông nghiệp phụ thuộc vào các điều kiện thời tiết khác nhau và có thể có lợi nhuận đáng kể và phải trả một khoản thuế lớn trong một năm, phát sinh một NOL trong năm tiếp theo, và sau đó tiếp tục với một năm có lãi khác. Để giảm nhẹ gánh nặng thuế, dự phòng chuyển lỗ cho phép NOL trong năm thứ hai bù đắp các khoản thuế đến hạn trong năm thứ ba.
Trước khi triển khai Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm (TCJA) vào năm 2018, IRS đã cho phép các doanh nghiệp chuyển NOL về phía trước 20 năm để bù vào lợi nhuận trong tương lai hoặc lùi lại hai năm để được hoàn lại ngay các khoản thuế đã nộp trước đó. Sau 20 năm, mọi khoản lỗ còn lại chưa được sử dụng sẽ hết hạn và không còn được sử dụng để giảm thu nhập chịu thuế.
Đối với các năm tính thuế bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2018 trở đi, TCJA đã loại bỏ điều khoản hoàn trả trong hai năm, ngoại trừ một số tổn thất nông nghiệp và các công ty bảo hiểm phi nhân thọ. Tuy nhiên, điều khoản hiện nay cho phép thời gian chuyển tiếp không xác định. Tuy nhiên, các khoản chuyển tiếp hiện được giới hạn ở mức 80% thu nhập ròng của mỗi năm tiếp theo. Các khoản lỗ bắt nguồn từ các năm tính thuế bắt đầu trước ngày 1 tháng 1 năm 2018 vẫn phải tuân theo các quy tắc thuế cũ và mọi khoản lỗ còn lại sẽ vẫn hết hiệu lực sau 20 năm.
Theo các quy tắc của TCJA, các khoản lỗ trong lĩnh vực nông nghiệp có thể được lùi lại hai năm để được hoàn trả ngay lập tức các khoản thuế đã nộp trước đó hoặc được chuyển tiếp vô thời hạn. Các công ty bảo hiểm phi nhân thọ về cơ bản vẫn sử dụng các quy tắc trước TCJA. Họ có thể chuyển về sau hai năm hoặc chuyển tiếp 20 năm và không áp dụng giới hạn 80% trong bất kỳ năm nào.
Đạo luật CARES cho phép những người đóng thuế doanh nghiệp có NOL đủ điều kiện trong các năm tính thuế 2018 đến 2020 yêu cầu hoàn lại tiền cho các tờ khai thuế năm trước bằng cách áp dụng NOL như một khoản chuyển lại, tối đa 5 năm tính thuế trước năm tính thuế xảy ra thua lỗ. Thông thường, một công ty sẽ có lợi hơn khi áp dụng NOL dưới dạng chuyển tiếp thay vì chuyển tiếp do giá trị thời gian của tiền . Về cơ bản, khoản hoàn trả trong năm hiện tại của các khoản thuế trước đó đã nộp thường có lợi hơn so với việc giảm các khoản thuế phải nộp trong tương lai trừ khi có một lý do cụ thể đối với công ty có thể làm cho việc chuyển tiếp có lợi hơn. Đạo luật CARES cũng tạm thời loại bỏ giới hạn 80% trong bất kỳ năm nào, khôi phục giới hạn này cho các năm tính thuế bắt đầu sau năm 2020.
Vào năm tính thuế 2021, các quy tắc đặc biệt dành cho NOL do đạo luật CARES đưa ra đã chính thức bị loại bỏ, ngoại trừ một số tổn thất nhất định trong canh tác.
Ví dụ về kết chuyển lỗ thuần từ hoạt động kinh doanh
Ví dụ đơn giản về quy tắc chuyển tiếp NOL sau TCJA, hãy tưởng tượng một công ty lỗ 5 triệu đô la vào năm 2021 và kiếm được 6 triệu đô la vào năm 2022. Giới hạn chuyển tiếp 80% của 6 triệu đô la vào năm 2022 là 4,8 triệu đô la. Chuyển tiếp NOL làm giảm thu nhập chịu thuế vào năm 2022 xuống còn 1,2 triệu đô la (6 triệu đô la thu nhập năm 2022—4,8 triệu đô la được phép chuyển tiếp từ NOL). Tính toán tài sản thuế hoãn lại của công ty sẽ bao gồm 200.000 đô la NOL chuyển tiếp (tổng cộng 5 triệu đô la NOL—4,8 triệu đô la NOL đã sử dụng chuyển tiếp), số tiền này có thể được sử dụng sau năm 2022.
Ví dụ thực tế về khoản hoàn trả tổn thất hoạt động ròng
Việc chuyển và chuyển lỗ thuế đã nhận được sự chú ý mới vào tháng 9 năm 2020 khi New York Timescông bố thông tin chi tiết xung quanh tờ khai thuế năm 2009 của Tổng thống Trump. Theo bài báo của Times, “hồ sơ bí mật cho thấy rằng bắt đầu từ năm 2010, anh ấy đã yêu cầu và nhận được khoản hoàn thuế thu nhập với tổng trị giá 72,9 triệu đô la—tất cả thuế thu nhập liên bang mà anh ấy đã trả từ năm 2005 đến năm 2008, cộng với tiền lãi.”Điều này đã được thực hiện thông qua điều khoản chuyển trả NOL đã thay đổi do Hỗ trợ Người lao động, Quyền sở hữu nhà và Doanh nghiệp Đạo luật năm 2009, được Tổng thống Obama ký thành luật.
Luật thuế năm 2009 cho phép điều khoản hoàn trả NOL trong 5 năm cho các năm tính thuế 2008 và 2009, thay vì điều khoản hoàn trả 2 năm được áp dụng vào thời điểm đó. Điều này có nghĩa là các NOL phát sinh trong năm 2008 và 2009 có thể được áp dụng để hoàn lại các khoản thuế đã nộp trước đó trong 5 năm trước khi thua lỗ. Nếu người nộp thuế được chọn để mang lại một NOL cho năm thứ năm trước đó, thì việc mang lại NOL được giới hạn ở 50% thu nhập chịu thuế trong năm trước đó. Tuy nhiên, số dư NOL còn lại có thể được chuyển sang năm thứ tư trước đó, v.v., cho đến khi hết lỗ.
Kết chuyển lỗ vốn
Lãi vốn và lỗ phát sinh từ việc bán tài sản vốn, chẳng hạn như cổ phiếu, trái phiếu, đồ trang sức, đồ cổ và bất động sản. Khi tài sản vốn được bán, lãi (hoặc lỗ) khi bán là chênh lệch giữa giá bán và cơ sở tính thuế (thông thường, giá mua tài sản cộng với chi phí cải tiến). Nếu giá bán cao hơn cơ sở thuế, kết quả là lãi vốn. Nếu giá bán thấp hơn cơ sở tính thuế thì kết quả là bị lỗ.
Các khoản lỗ vốn ròng (số tiền mà tổng số lỗ vốn vượt quá tổng số lãi vốn) chỉ có thể được khấu trừ, để bù đắp thu nhập bình thường, tối đa là 3.000 đô la trong một năm tính thuế (1.500 đô la khi kết hôn khai riêng). Khoản lỗ vốn ròng vượt quá ngưỡng $3.000 có thể được chuyển sang các năm tính thuế trong tương lai cho đến khi cạn kiệt. Không có giới hạn về số năm có thể có Share.