Tổn thất hoạt động ròng (NOL)

Đối với mục đích thuế thu nhập, lỗ hoạt động ròng (NOL) là kết quả khi công ty khấu trừ vượt thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế. N

Tổn thất hoạt động ròng (NOL)

Đối với mục đích thuế thu nhập, lỗ hoạt động ròng (NOL) là kết quả khi công ty khấu trừ vượt thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế. NOL thường có thể được sử dụng để bù trừ các khoản thanh toán thuế của công ty trong các kỳ tính thuế khác thông qua một điều khoản về thuế của IRS được gọi là chuyển lỗ sang chuyển tiếp< /a>.

Một khoản lỗ ròng từ hoạt động kinh doanh có thể được chuyển sang để bù đắp thu nhập chịu thuế trong những năm tới nhằm giảm thuế trong tương lai của công ty trách nhiệm pháp lý. Mục đích đằng sau quy định về thuế này là cho phép một số hình thức giảm thuế khi một công ty thua lỗ trong năm một kỳ tính thuế. IRS nhận ra rằng lợi nhuận kinh doanh của một số công ty có tính chất chu kỳ và không phù hợp với năm tính thuế tiêu chuẩn.

Khoản chuyển tiếp của NOL được ghi nhận dưới dạng tài sản trên sổ cái chung. Họ mang lại lợi ích cho công ty dưới hình thức tiết kiệm nghĩa vụ thuế trong tương lai. Một tài sản thuế hoãn lại được tạo ra để chuyển sang NOL, được bù trừ vào thu nhập ròng trong những năm tới. Tài khoản tài sản thuế hoãn lại được rút ra mỗi năm, không vượt quá 80% thu nhập ròng trong bất kỳ năm nào tiếp theo, cho đến khi số dư cạn kiệt.

Ví dụ: một doanh nghiệp nông nghiệp có thể có lợi nhuận đáng kể và phải trả một khoản thuế lớn trong một năm , sau đó phải chịu một NOL trong năm tiếp theo, sau đó là một năm có lãi khác. Để giảm gánh nặng thuế, dự phòng chuyển lỗ cho phép NOL trong năm thứ hai bù đắp các khoản thuế đến hạn trong năm thứ ba.

Cách tính tổn thất hoạt động ròng

Lỗ hoạt động ròng, đôi khi được gọi là lỗ ròng, xuất hiện ở điểm mấu chốt của công ty hoặc < a href="https://www.money.com.vn/terms/i/ incomestatement.asp">báo cáo thu nhập. Trước khi triển khai Đạo luật về cắt giảm thuế và việc làm (TCJA) vào năm 2018, IRS cho phép các doanh nghiệp chuyển các khoản lỗ hoạt động ròng trong 20 năm tới để bù vào lợi nhuận trong tương lai và lùi lại hai năm để được hoàn lại ngay các khoản thuế trước đó đã nộp. Bởi vì giá trị theo thời gian của tiền cho thấy rằng khoản tiết kiệm thuế trong hiện tại có giá trị hơn trong tương lai, phương thức chuyển tiếp thường được sử dụng đầu tiên, tiếp theo là phương thức chuyển tiếp. Sau khi chuyển lỗ trong 20 năm, mọi khoản lỗ còn lại sẽ hết hiệu lực và không còn được sử dụng để giảm thu nhập chịu thuế.

Thay đổi về tổn thất hoạt động ròng

Vào năm 2017, Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm (TCJA) đã thực hiện những thay đổi đáng kể đối với các luật liên quan đến tổn thất ròng từ hoạt động kinh doanh. TCJA đã loại bỏ điều khoản chuyển tiếp trong hai năm cho các năm tính thuế bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2018 trở đi, ngoại trừ một số khoản lỗ nhất định trong sản xuất nông nghiệp, nhưng giờ đây cho phép thời gian chuyển tiếp vô thời hạn. Tuy nhiên, các khoản chuyển sang hiện cũng bị giới hạn ở mức 80% thu nhập ròng của mỗi năm tiếp theo. Nếu một doanh nghiệp tạo ra các NOL trong hơn một năm, chúng sẽ được rút ra hoàn toàn theo thứ tự mà chúng đã phát sinh trước khi rút ra một NOL khác.

Đạo luật CARES đã đình chỉ hiệu quả các thay đổi do TCJA thực hiện; dự luật cứu trợ đại dịch do vi-rút corona gây ra cho phép các NOL phát sinh trong các năm tính thuế bắt đầu từ 2018, 2019 và 2020 được lùi lại trong thời hạn 5 năm và được lùi lại vô thời hạn. Tuy nhiên, từ năm 2021 trở về sau, các quy tắc mới sẽ được áp dụng.

Các khoản lỗ bắt nguồn từ các năm tính thuế bắt đầu trước ngày 1 tháng 1 năm 2018 vẫn phải tuân theo các quy tắc thuế cũ. Mọi khoản lỗ còn lại sẽ hết hạn sau 20 năm.

Ví dụ chuyển tiếp NOL

Hãy tưởng tượng một công ty có NOL là 5 triệu đô la một năm và thu nhập chịu thuế là 6 triệu đô la vào năm tiếp theo. Giới hạn chuyển tiếp 80% của 6 triệu đô la là 4,8 triệu đô la. Toàn bộ khoản lỗ từ năm đầu tiên có thể được chuyển sang bảng cân đối kế toán sang năm thứ hai như một tài sản thuế thu nhập hoãn lại. Khoản lỗ, giới hạn ở mức 80% thu nhập trong năm thứ hai, sau đó có thể được sử dụng trong năm thứ hai như một khoản chi phí trên báo cáo thu nhập. Nó làm giảm thu nhập ròng, và do đó, thu nhập chịu thuế, trong năm thứ hai xuống còn 1,2 triệu đô la (6 triệu đô la – 4,8 triệu đô la). Tài sản thuế hoãn lại trị giá 200.000 đô la Mỹ sẽ vẫn còn trên bảng cân đối kế toán và được chuyển sang năm thứ ba.

Giới hạn chuyển tiếp của NOL

Lỗ ròng từ hoạt động kinh doanh là một tài sản có giá trị vì nó có thể làm giảm thu nhập chịu thuế trong tương lai của công ty. Vì lý do này, IRS hạn chế sử dụng một công ty được mua lại chỉ vì lợi ích thuế của NOL. Mục 382 của Bộ luật Doanh thu Nội bộ quy định rằng nếu một công ty có NOL có ít nhất 50% quyền sở hữu thay đổi, thì công ty mua lại chỉ có thể sử dụng một phần của NOL trong mỗi năm đồng thời. Tuy nhiên, việc mua một doanh nghiệp có tỷ lệ NOL đáng kể có thể đồng nghĩa với việc các cổ đông của công ty bị mua lại sẽ nhận được một khoản tiền lớn hơn so với trường hợp công ty bị mua lại sở hữu tỷ lệ NOL nhỏ hơn.

Chuyển tiếp NOL là gì?

Khoản lỗ hoạt động thuần nói chung có thể được sử dụng để bù đắp các khoản thanh toán thuế của công ty trong các kỳ tính thuế khác thông qua một điều khoản về thuế của IRS được gọi là chuyển lỗ. Điều này mang lại lợi ích cho một công ty ở chỗ nó có thể giảm nghĩa vụ thuế trong tương lai của công ty bằng cách bù đắp thu nhập chịu thuế trong những năm tới. Mục đích đằng sau quy định về thuế này là cho phép một số hình thức giảm thuế khi một công ty thua lỗ trong kỳ tính thuế.

TCJA đã ảnh hưởng đến NOL chuyển tiếp như thế nào?

Đối với các năm tính thuế 2018 trở đi, Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm (TCJA) đã loại bỏ điều khoản chuyển tiếp trong hai năm được cho phép trước đây, ngoại trừ một số khoản lỗ nhất định trong sản xuất nông nghiệp, nhưng cho phép thời gian chuyển tiếp vô thời hạn. Các khoản chuyển tiếp hiện được giới hạn ở mức 80% thu nhập ròng của mỗi năm tiếp theo. Nếu một doanh nghiệp tạo ra các NOL trong hơn một năm, chúng sẽ được rút ra hoàn toàn theo thứ tự mà chúng đã phát sinh trước khi rút ra một NOL khác. Đạo luật CARES đã đình chỉ các thay đổi do TCJA thực hiện cho các năm tính thuế 2018, 2019 và 2020, tuy nhiên, các quy tắc mới sẽ áp dụng từ năm 2021 trở đi.

Các khoản chuyển tiếp NOL được hạch toán như thế nào?

Các khoản chuyển tiếp NOL được ghi nhận như một tài sản trên sổ cái chung của công ty. Một tài sản thuế hoãn lại được tạo ra để chuyển sang NOL, được bù trừ vào thu nhập ròng trong những năm tới. Tài khoản tài sản thuế hoãn lại được rút ra mỗi năm, không vượt quá 80% thu nhập ròng trong bất kỳ năm nào tiếp theo, cho đến khi số dư cạn kiệt.

Hạn chế của NOL chuyển tiếp là gì?

Lỗ ròng từ hoạt động kinh doanh là một tài sản có giá trị vì nó có thể làm giảm thu nhập chịu thuế trong tương lai của công ty. Vì lý do này, IRS hạn chế sử dụng một công ty được mua lại chỉ vì lợi ích thuế của NOL. Mục 382 của Bộ luật Doanh thu Nội bộ quy định rằng nếu một công ty có NOL có ít nhất 50% quyền sở hữu thay đổi, thì công ty mua lại chỉ có thể sử dụng một phần NOL trong mỗi năm đồng thời.Tuy nhiên, việc mua một doanh nghiệp có NOL đáng kể có thể có nghĩa là một khoản tiền lớn hơn sẽ được chuyển đến các cổ đông của công ty bị mua lại so với việc công ty bị mua lại sở hữu một NOL nhỏ hơn.

Dịch vụ doanh thu nội địa. “Ấn bản 536 (2020), Tổn thất hoạt động ròng (NOL) đối với cá nhân, tài sản và quỹ tín thác.” Truy cập ngày 22 tháng 10 năm 2021.

Dịch vụ doanh thu nội địa. “Cải cách thuế thay đổi các quy định về tổn thất ròng từ hoạt động kinh doanh .” Truy cập ngày 22 tháng 10 năm 2021.

Dịch vụ doanh thu nội địa. “Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm: So sánh dành cho doanh nghiệp.” Truy cập ngày 22 tháng 10 năm 2021.

Dịch vụ doanh thu nội địa. “Phần III – Hành chính, Thủ tục và Khác,” Trang 1-2 . Truy cập ngày 22 tháng 10 năm 2021.

Thuế

Thuế doanh nghiệp nhỏ

Luật thuế

Bán nhà của bạn

Luật thuếTổn thất hoạt động ròng (NOL)

Đối với mục đích thuế thu nhập, lỗ hoạt động ròng (NOL) là kết quả khi công ty khấu trừ vượt thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế. N